Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью импортирует алкогольную продукцию. Относятся ли на затраты для целей налогообложения расходы по оплате квот на импорт алкогольной продукции?

ВОПРОС: Общество с ограниченной ответственностью импортирует алкогольную продукцию.

Относятся ли на затраты для целей налогообложения расходы по оплате квот на импорт алкогольной продукции?

ОТВЕТ: Согласно постановлению Совета Министров РБ от 03.11.2005 № 1224 «О квотировании производства и импорта алкогольной продукции, непищевого этилового спирта, антисептических лекарственных, ветеринарных и дезинфицирующих средств, относящихся к непищевой спиртсодержащей продукции» выдача юридическим лицам лицензий на импорт алкогольной продукции, непищевого этилового спирта, антисептических лекарственных, ветеринарных и дезинфицирующих средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции (далее - алкогольная продукция), осуществляется в установленном законодательством порядке с учетом решения Межведомственной комиссии по организации и проведению открытых конкурсов по распределению квот на импорт алкогольной продукции о распределении им частей квоты, а также платежного документа об оплате ими выигранной части квоты.

Ввоз на таможенную территорию Республики Беларусь юридическими лицами алкогольной продукции осуществляется при наличии у них частей квот и лицензий на импорт, кроме транзитной перевозки через таможенную территорию Республики Беларусь, если законодательными актами и международными договорами Республики Беларусь не установлено иное.

Следовательно, при отсутствии части квот и соответствующей лицензии организация не вправе импортировать алкогольную продукцию.

Учитывая изложенное, расходы, понесенные организацией по оплате части квот, являются затратами, непосредственно связанными с осуществлением предпринимательской деятельности, поскольку обеспечивают право на ввоз и реализацию алкогольной продукции.

Согласно ст.3 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Так как плата за части квот признается затратами организации, связанными с осуществлением предпринимательской деятельности, то указанные расходы должны учитываться при определении прибыли, облагаемой налогом на прибыль, в составе прочих затрат. При этом, поскольку согласно вышеуказанному Закону при определении прибыли от реализации товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, вышеуказанные расходы подлежат включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении, по мере реализации алкогольной продукции.

12.09.2006 г.

Ирина Петрович, аудитор

Журнал «Главный Бухгалтер. Торговля» № 9, 2006 г.

От редакции: В Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» на основании Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 № 190-З внесены дополнения и изменения.