Помощь: Готовимся к годовой инвентаризации
ГОТОВИМСЯ К ГОДОВОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организаций и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Минфином РБ 05.12.1995 № 54 (далее - Методические указания).
Под имуществом организаций понимаются основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и другие капитальные вложения, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы и другие финансовые пассивы.
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств - это проверка и документальное подтверждение фактического наличия имущества и финансовых обязательств, выявление отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета.
Методическими указаниями установлено, что проведение инвентаризации обязательно в том числе и перед составлением годовой отчетности.
Для проведения годовой инвентаризации должен быть в обязательном порядке издан приказ, в котором излагается состав центральной инвентаризационной комиссии, график проведения инвентаризации средств и их источников. В состав центральной инвентаризационной комиссии организации включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). В ее состав также могут быть включены представители службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.
При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации создаются рабочие инвентаризационные комиссии.
Приказ о проведении годовой инвентаризации может быть составлен по форме согласно приложению 1 к Методическим указаниям или по приведенной ниже форме.
ЗАО «МЕРКУРИЙ»
ПРИКАЗ
27.09.2007 № 148
г.Минск
О проведении годовой инвентаризации статей баланса,
драгоценных металлов
В соответствии с Законом РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РБ от 29.12.2006 № 188-З) в целях проверки и документального подтверждения фактического наличия средств (активов) и их источников (пассивов), выявления отклонений от учетных данных и принятия решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Назначить центральную инвентаризационную комиссию в составе:
| председатель комиссии | - первый заместитель генерального директора | Соколов Ю.В. |
| члены комиссии: | - технический директор | Королев С.П. |
| - директор по корпоративному развитию | Гусев Д.И. | |
| - директор по информационной и правовой работе | Бубнов М.И. | |
| - главный бухгалтер | Михеева С.А. | |
| - управляющий производством | Киреев И.С. |
2. Утвердить график проведения инвентаризации средств и их источников (приложение 1).
3. Главному бухгалтеру Михеевой С.А. до начала проведения инвентаризации ознакомить рабочие инвентаризационные комиссии с общими правилами проведения инвентаризации.
4. Результаты инвентаризации рассматривать на заседании центральной инвентаризационной комиссии в установленные сроки.
5. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Михееву С.А.
| Генеральный директор | А.Р.Дорофеев |
|
Приказ подготовил: Ведущий бухгалтер |
С.В.Голубева |
| Визы: | |
| Первый заместитель генерального директора | Ю.В.Соколов |
| Технический директор | С.П.Королев |
| Директор по информационной и правовой работе | М.И.Бубнов |
| Главный бухгалтер | С.А.Михеева |
| Управляющий производством | И.С.Киреев |
|
|
Приложение 1 УТВЕРЖДЕНО приказом генерального директора ЗАО «Меркурий» 27 сентября 2007 г. № 148 |
|
| |||
| № п/п | Наименование статей баланса | Дата проведения инвентаризации | Ответственные должностные лица |
| 1 | Основные средства по местонахождению и материально ответственным лицам (бух.сч. 01, 02, 03) | 01.11.2007 |
Короблев Н.С. Крук Г.И. |
| 2 | Нематериальные активы (бух.сч. 04, 05) | 01.01.2008 |
Моисеева В.М. Соловьев В.И. Крук Г.И. |
| 3 | Вложения во внеоборотные активы (бух.сч. 07, 08) | 01.01.2008 |
Моисеева В.М. Короблев Н.С. Михайлов В.Н. Крук Г.И. |
| 4 | Сырье и материалы основного производства по местонахождению и каждому материально ответственному лицу (бух.сч. 10), в том числе: |
Фадеева Н.С. Ерофеева О.Н. | |
| - подготовительный цех № 2 | 01.10.2007 | Елисеева О.В. | |
| - склад материалов, используемых для обработки изделий № 1 | 01.10.2007 | ||
| 5 | Сырье и материалы вспомогательного производства, отдельные предметы в составе оборотных средств, находящиеся в запасе, товар для перепродажи по складу № 2 | 01.11.2007 |
Фадеева Н.С. Ерофеева О.Н. |
| 6 | Сырье и материалы непромышленного хозяйства (общежития) | 01.12.2007 |
Тимофеев Л.А. Агеева Г.К. Драгун А.В. |
| 7 | Отдельные предметы в составе оборотных средств, находящиеся в эксплуатации, по местонахождению и каждому материально ответственному лицу | 01.12.2007 | Ерофеева О.Н. |
| 8 | Основное незавершенное производство по местонахождению и каждому материально ответственному лицу | 01.12.2007 |
Колосов Н.Н. Адамова В.А. |
| 9 | Вспомогательное незавершенное производство по местонахождению и каждому материально ответственному лицу | 01.12.2007 |
Колосов Н.Н. Ерофеева О.Н. Адамова В.А. |
| 10 |
Полуфабрикаты собственного производства (бух.сч. 21) |
01.11.2007 |
Колосов Н.Н. Ерофеева О.Н. |
| 11 | Готовая продукция на складе (бух.сч. 43) | 01.10.2007 |
Гуров Ю.В. Огурцова В.И. |
| 12 | Денежные средства, в том числе: | Суворова Н.П. | |
| - в кассе (бух.сч. 50) | 01.01.2008 | Огурцова В.И. | |
| - на расчетном счете (бух.сч. 51) | 01.01.2008 | ||
| - на валютных счетах (бух.сч. 52) | 01.01.2008 | ||
| Специальные счета в банках (бух.сч. 55) | 01.01.2008 | Ерофеева О.Н. | |
|
Прочие денежные средства, денежные документы, переводы в пути и бланки строгой отчетности (бух.сч. 50-4, 57, 006) |
01.01.2008 | ||
| 13 | Финансовые вложения (бух.сч. 58) | 01.01.2008 |
Суворова Н.П. Крук Г.И. |
| 14 | Расчеты с бюджетом (бух.сч. 68) | 01.01.2008 | Огурцова В.И. |
| 15 |
Расчеты с покупателями и заказчиками, в том числе по сомнительным долгам (бух.сч. 62, 63) |
01.01.2008 |
Огурцова В.И. Ерофеева О.Н. |
| 16 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (бух.сч. 76) | 01.01.2008 |
Лаврова А.Ф. Ситникова Н.С. Крук Г.И. |
| 17 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (бух.сч. 60) | 01.01.2008 |
Крук Г.И. Ерофеева О.Н. |
| 18 | Статьи обособленного баланса комплекса питания | 01.01.2008 |
Волкова Л.Н. Борисова Е.В. |
| 19 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (бух.сч. 69) | 01.01.2008 | Ситникова Н.С. |
| 20 | Резервы предстоящих расходов (бух.сч. 96) | 01.01.2008 |
Ровбуть Е.О. Ситникова Н.С. |
| 21 | Расходы будущих периодов (бух.сч. 97) | 01.01.2008 | Лаврова А.Ф. |
| 22 | Драгоценные металлы и драгоценные камни во всех видах и состояниях (содержащиеся в оборудовании, в ломе и отходах и т.д.) | 01.01.2008 |
Короблев Н.С. Крук Г.И. Ерофеева О.Н. |
|
Примечание. Инвентаризационные рабочие комиссии по местонахождению имущества и по материально ответственным лицам назначаются отдельным приказом согласно настоящему графику. |
| Главный бухгалтер | С.А.Михеева |
Для проведения инвентаризаций статей баланса на каждую дату согласно приведенному графику издаются приказы, в которых указываются: состав инвентаризационных рабочих комиссий; подразделения, в которых будут проводится инвентаризации; срок проведения инвентаризации. В этих приказах можно предусмотреть право рабочих комиссий по списанию отдельных предметов в составе оборотных средств, по которым амортизация составляет 100%.
Форма такого приказа может быть следующей:
ЗАО «МЕРКУРИЙ»
ПРИКАЗ
28.09.2007 № 154
г.Минск
О проведении инвентаризации
товарно-материальных ценностей
по состоянию на 01.10.2007 г.
В соответствии с Законом РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности», Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Минфином РБ 05.12.1995 № 54, и на основании приказа от 27.09.2007 № 148 в целях установления фактического наличия и качественного состояния материальных ценностей
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Произвести инвентаризацию товарно-материальных ценностей (ТМЦ), незавершенного производства (НЗП), отдельных предметов в составе оборотных средств, средств малой механизации, основных средств, бланков строгой отчетности в цехах № 2, 3, 5, 6, на участках 1 и 4, в общежитии и на складе № 1.
2. Для проведения инвентаризации назначить рабочие комиссии:
по цеху № 2:
| председатель комиссии | - специалист по организации производства | Крапина С.А. |
| члены комиссии: | - мастер по оборудованию | Шарапов С.Е. |
| - бухгалтер | Максимова И.Г. |
<…>
3. Инвентаризацию провести в следующие сроки:
- по основным средствам во всех структурных подразделениях - 1 ноября;
- по НЗП, отдельным предметам в составе оборотных средств во всех структурных подразделениях - 1 декабря;
- по бланкам строгой отчетности во всех структурных подразделениях - 1 января 2008 г.;
- по ТМЦ на складе № 2 - 1 ноября;
<…>
4. Комиссии при проведении инвентаризации имеют право списывать пришедшие в негодность отдельные предметы в составе оборотных средств, по которым амортизация составляет 100%.
5. Результаты инвентаризации представить на рассмотрение центральной инвентаризационной комиссии.
6. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера Михееву С.А.
<…>
При инвентаризации фактическое наличие имущества определяется путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.
Результаты инвентаризации должны быть занесены в инвентаризационные описи, которые могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.
Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.
В описях наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.
На каждой странице описи необходимо указать прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.
Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.
Не допускается в описях оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.
На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.
Составленные описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.
Если материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
Для оформления результатов инвентаризации ТМЦ применяется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей формы инв-3. В заполненном виде она выглядит следующим образом:
| ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ № 5 |
КОДЫ | |
| Форма № инв-3 по ОКУД |
| Предприятие (учреждение) ЗАО «Меркурий» | по ОКПО | |
| Структурная единица предприятия (учреждения) цех № 2 | ||
|
Основание для проведения инвентаризации: приказ, |
Номер | № 148 |
| Дата | 27.09.2007 | |
| Дата начала инвентаризации | 01.10.2007 | |
| Дата окончания инвентаризации | 01.10.2007 |
|
РАСПИСКА К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. |
| Материально ответственное(-ые) лицо(-а): | мастер | Воробьева | Воробьева С.И. | ||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| Но-мер п/п | Товарно-материальные ценности | Единица измерения | Цена, руб. | Фактическое наличие | По данным бухгалтерского учета | ||||
| наиме-нование, вид, сорт, группа | номен-клатур-ный номер | наиме-нова-ние | код по СОЕИ | кол-во | сумма, руб. | кол-во | сумма, руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Изделие «Аза» | 10040 | шт. | 110 000 | 115 | 12 650 000 | 110 | 12 100 000 | |
| 2 | Изделие «Вера» | 10044 | шт. | 102 000 | 145 | 14 790 000 | 150 | 15 300 000 | |
| 3 | Изделие «Савва» | 10020 | шт. | 107 000 | 212 | 22 684 000 | 212 | 22 684 000 | |
| Итого | 472 | 50 124 000 | 472 | 50 084 000 |
| Итого по описи: количество порядковых номеров | Три |
| (прописью) |
| общее количество единиц фактически | Четыреста семьдесят две |
| (прописью) |
| на сумму, руб. фактически | Пятьдесят миллионов сто двадцать четыре тысячи |
| (прописью) |
| Председатель комиссии: | специалист по организации производства |
Крапина |
Крапина С.А. | ||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| Члены комиссии: | мастер по оборудованию |
Шарапов |
Шарапов С.Е. | ||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||
бухгалтер |
Максимова |
Максимова И.Г. | |||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
|
Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с № 1 по № 3, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении. |
| Материально ответственное(-ые) лицо(-а): | мастер | Воробьева | Воробьева С.И. | ||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил: | бухгалтер |
Верес |
Верес А.А. | ||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
При выявлении в ходе инвентаризации ТМЦ отклонений от учетных данных необходимо составить сличительную ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей формы инв-13, в которой отражаются расхождения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.
В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц. Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются за счет прибыли или резервных фондов.
На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.
В заполненном виде сличительная ведомость имеет следующий вид:
| СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ № 2 |
||
| КОДЫ | ||
| Форма № инв-13 по ОКУД |
<…>
| № п/п | Товарно-материальные ценности | Единица измерения | Результаты инвентаризации | |||||
| наиме-нование, вид, сорт, группа |
номен-клатурный номер | наиме-нование | код по СОЕИ |
излишек | недостача | |||
| коли-чество | сумма, руб. | коли-чество | сумма, руб. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Изделие «Аза» | 10040 | шт. | 5 | 550 000 | |||
| 2 | Изделие «Вера» | 10044 | шт. | 5 | 510 000 | |||
| Итого | 5 | 550 000 | 5 | 510 000 |
Продолжение таблицы
| Пересортица | Приходуются окончательные излишки | |||||||
| излишки, зачтенные в покрытие недостач | недостачи, покрытые излишками | |||||||
| коли-чество | сумма, руб. |
порядковый номер зачтенных недостач | коли-чество | сумма, руб. |
порядковый номер зачтенных излишков | коли-чество | сумма, руб. | номер счета |
| 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |
| 5 | 510 000 | 1 | - | 40 000 | 92 | |||
| 5 | 510 000 | 2 | ||||||
| Х | Х | Х |
| Бухгалтер | Верес | Верес А.А. | |
| (подпись) | (расшифровка подписи) |
| С результатами сличения ознакомлен: | |||
| Материально ответственное лицо | Воробьева | Воробьева С.И. | |
| (подпись) | (расшифровка подписи) |
12.09.2007 г.
Тамара Алейникова, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер. Учетная и отчетная документация» № 5, 2007 г.
Для более детального изучения см.: 1. Справочную информацию
